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一、項(xiàng)目盈虧審計(jì)的主要步驟

1.對(duì)已發(fā)生收入、成本費(fèi)用的清理

以審計(jì)基準(zhǔn)日為截止日，通過(guò)對(duì)上、下驗(yàn)工的清理，摸清已經(jīng)發(fā)生的收入及分包支出；通過(guò)核對(duì)材料采購(gòu)合同、出入庫(kù)臺(tái)賬、機(jī)械設(shè)備等結(jié)算資料，摸清已經(jīng)發(fā)生的材料設(shè)備支出；通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中其他成本費(fèi)用項(xiàng)目的清理，摸清人工費(fèi)及其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用等成本費(fèi)用的實(shí)際支出情況。

2.對(duì)未發(fā)生的收入、成本費(fèi)用的預(yù)估清理

通過(guò)對(duì)尚未驗(yàn)工計(jì)價(jià)的對(duì)上工程量清理、對(duì)變更索賠的估計(jì)，預(yù)計(jì)業(yè)主最有可能的驗(yàn)工計(jì)價(jià)金額，得出預(yù)計(jì)總收入；通過(guò)對(duì)尚未完工或尚未驗(yàn)工計(jì)價(jià)的工程量清理，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生的分包支出（勞務(wù)費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等）和材料費(fèi)支出；通過(guò)預(yù)計(jì)剩余工期、已簽未履行合同或應(yīng)簽未簽合同的清理，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生的人工費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用等成本費(fèi)用金額，得出項(xiàng)目預(yù)計(jì)總的完工成本費(fèi)用。

3.對(duì)導(dǎo)致虧損的原因進(jìn)行逐項(xiàng)分析

一方面通過(guò)對(duì)招標(biāo)工程量清單（或招標(biāo)工程量清單與設(shè)計(jì)變更工程量）中人工費(fèi)、材料費(fèi)及機(jī)械費(fèi)梳理，與實(shí)際分包支出、材料費(fèi)及機(jī)械費(fèi)進(jìn)行“量”與“價(jià)”的比對(duì)，另一方面對(duì)間接費(fèi)用中人工費(fèi)、辦公費(fèi)、車輛使用費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行清理，結(jié)合工期分析間接費(fèi)整體支出情況。從而分析各項(xiàng)支出對(duì)項(xiàng)目盈虧的影響，并判斷盈虧原因?qū)儆诳陀^因素還是主觀因素。

在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，也需要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目管理及內(nèi)控方面、施工組織方面、勞務(wù)管理方面、物資設(shè)備管理、成本核算及費(fèi)用控制、資金管理等方面存在的問(wèn)題，并針對(duì)虧損原因、存在問(wèn)題提出改進(jìn)建議。

二、主要盈虧關(guān)注點(diǎn)

趙偉鵬老師在主題分享中對(duì)近幾年工程項(xiàng)目盈虧審計(jì)進(jìn)行總結(jié)歸納，提煉了盈虧項(xiàng)目審計(jì)中常見的一些虧損點(diǎn)，包括臨建支出形成虧損、分包合同未按約定扣款形成的虧損、項(xiàng)目延期（窩工）形成的虧損、材料漲價(jià)、材料超耗形成的虧損、工程變更形成的虧損。并從具體案例出發(fā)，通過(guò)對(duì)比分析造成虧損的主觀原因和客觀原因，講解各虧損點(diǎn)是如何影響項(xiàng)目的盈虧情況。

三、風(fēng)險(xiǎn)、減虧、思考

風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)方面，王其勇老師從業(yè)主提供的預(yù)算清單工程量漏項(xiàng)、資金債務(wù)、稅務(wù)、材料超耗及其他審計(jì)問(wèn)題等方面進(jìn)行分享，講解了項(xiàng)目存在勞務(wù)驗(yàn)工結(jié)算已入賬但未開發(fā)票，涉及的欠款單位關(guān)系復(fù)雜混亂，長(zhǎng)期無(wú)力支付外債，勞務(wù)班組領(lǐng)用材料數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等現(xiàn)象。

在分享中，王其勇老師進(jìn)一步對(duì)常見的虧損原因提出減虧措施：

在收入組織方面，項(xiàng)目單位對(duì)于未確認(rèn)變更應(yīng)盡早爭(zhēng)取業(yè)主確認(rèn)，基礎(chǔ)資料缺失部分應(yīng)爭(zhēng)取補(bǔ)齊完善，爭(zhēng)取必要的業(yè)主變更和施工補(bǔ)償。

在成本控制方面，項(xiàng)目單位對(duì)于已發(fā)生成本應(yīng)詳細(xì)剖析，除了分析成本增加的具體原因外，還應(yīng)分析是否存在重復(fù)成本、虛假結(jié)算等現(xiàn)象，爭(zhēng)取向第三方追償。同時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)每月及時(shí)收集成本資料交財(cái)務(wù)部門核算，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)督促業(yè)務(wù)部門做好款項(xiàng)結(jié)算和單據(jù)催收工作，保證賬面成本與工程實(shí)際成本相符。

嘉賓總結(jié)

嘉賓田仁華老師表示，工程項(xiàng)目虧損審計(jì)的目的，是為了找出虧損的主客觀原因，一方面要找出虧損點(diǎn)定責(zé)追責(zé)，另一方面要通過(guò)深入分析原因制定針對(duì)性措施減虧。在項(xiàng)目盈虧審計(jì)中分析是審計(jì)工作的重點(diǎn)，也是工作的難點(diǎn)。審計(jì)工作要細(xì)致，要排除干擾，抓大放小。

嘉賓龍廣智副總表示，工程管理審計(jì)是中職信標(biāo)桿業(yè)務(wù)之一，中職信擁有一支勤勉盡責(zé)、既懂財(cái)務(wù)管理又懂工程管理的復(fù)合型技術(shù)團(tuán)隊(duì)，為委托人降成本、防風(fēng)險(xiǎn)、促管理發(fā)揮了重要作用。工程項(xiàng)目盈虧審計(jì)中運(yùn)用到的審計(jì)方法在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、全過(guò)程跟蹤審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目中均能夠運(yùn)用到，大家應(yīng)充分發(fā)揮我們?cè)诠こ坦芾韺徲?jì)方面的優(yōu)勢(shì)，為廣大客戶提供更優(yōu)質(zhì)、更高效的工程管理審計(jì)服務(wù)。

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