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審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見(jiàn)

審法發(fā)〔2018〕2號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計(jì)廳（局），署機(jī)關(guān)各單位、各派出審計(jì)局、各特派員辦事處、各直屬單位：

為深入貫徹落實(shí)黨的十九大精神，促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，根據(jù)審計(jì)法及其實(shí)施條例、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》和中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》以及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律法規(guī)和文件要求，現(xiàn)就切實(shí)加強(qiáng)對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位（以下統(tǒng)稱(chēng)被審計(jì)單位）內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督提出以下意見(jiàn)：

一、充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作的重要性

黨的十八大以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視審計(jì)工作，要求對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，建立健全與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。從總體上看，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)能夠認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，積極加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)較好地發(fā)揮了在促進(jìn)所在單位規(guī)范管理、完善內(nèi)控機(jī)制、防范風(fēng)險(xiǎn)和提質(zhì)增效等方面的作用，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋創(chuàng)造了有利條件。但仍有一些審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠、指導(dǎo)監(jiān)督不到位，一些部門(mén)單位內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展不平衡，有的還缺乏制度保障，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改也不到位等，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)強(qiáng)化單位內(nèi)部管理、統(tǒng)籌整合審計(jì)資源、增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督整體效能、推進(jìn)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重要意義，按照黨中央、國(guó)務(wù)院要求和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，建立健全內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督制度，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，突出工作重點(diǎn)，創(chuàng)新方式方法，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面的積極作用，推動(dòng)相關(guān)部門(mén)、單位認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十九大確定的戰(zhàn)略部署，自覺(jué)遵守國(guó)家法律法規(guī)和制度規(guī)定，扎實(shí)推進(jìn)決勝全面建成小康社會(huì)各項(xiàng)工作任務(wù)。

二、建立健全內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督的工作機(jī)制

（一）建立健全指導(dǎo)和監(jiān)督工作長(zhǎng)效機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)要健全工作責(zé)任機(jī)制，明確負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督工作的職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)作配合，將對(duì)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督納入年度工作內(nèi)容，與審計(jì)業(yè)務(wù)工作同部署、同落實(shí)、同檢查。要加強(qiáng)制度建設(shè)，制定完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的制度措施。要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作情況的檢查力度，完善檢查反饋、情況通報(bào)、整改回訪等工作機(jī)制。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要將對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督工作納入對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的考核內(nèi)容。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)資料備案及成果運(yùn)用機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)要建立健全被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改情況、工作總結(jié)以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索等資料向同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)要加大對(duì)備案材料的研究和分析力度，將其作為編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的參考依據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)要重視內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用，審計(jì)中涉及國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)三級(jí)以下單位時(shí)，可以在評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，積極有效利用內(nèi)部審計(jì)成果。對(duì)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并糾正的問(wèn)題不再在審計(jì)報(bào)告中反映，對(duì)糾正不及時(shí)不到位的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)依法提出處理意見(jiàn)并督促整改。

（三）建立健全與主管部門(mén)的協(xié)作機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)要注重發(fā)揮主管部門(mén)的作用，加強(qiáng)工作聯(lián)系，根據(jù)行業(yè)屬性、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、資金規(guī)模等因素，會(huì)同制定行業(yè)性?xún)?nèi)部審計(jì)指導(dǎo)意見(jiàn)、內(nèi)部審計(jì)工作指引等，協(xié)調(diào)開(kāi)展對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的分類(lèi)指導(dǎo)，及時(shí)通報(bào)監(jiān)督檢查結(jié)果，形成監(jiān)督合力。

三、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)

（一）加強(qiáng)對(duì)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制的指導(dǎo)。推動(dòng)被審計(jì)單位進(jìn)一步理順內(nèi)部審計(jì)管理體制，建立被審計(jì)單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，加快建立國(guó)有企業(yè)總審計(jì)師制度，完善審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等制度。推動(dòng)被審計(jì)單位建立內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合機(jī)制，在監(jiān)督信息共享、監(jiān)督成果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)等方面形成監(jiān)督合力。推動(dòng)被審計(jì)單位建立內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改長(zhǎng)效機(jī)制，健全整改報(bào)告機(jī)制，落實(shí)整改主體責(zé)任。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃安排和審計(jì)重點(diǎn)的指導(dǎo)。指導(dǎo)被審計(jì)單位緊緊圍繞統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，圍繞推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”等重大任務(wù)落實(shí)，科學(xué)安排內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，在審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益的基礎(chǔ)上，加大對(duì)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)力度。要引導(dǎo)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，突出審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)注重大改革任務(wù)推進(jìn)、重大政策落實(shí)、資金分配和使用、工程建設(shè)招投標(biāo)和物資采購(gòu)、土地流轉(zhuǎn)和開(kāi)發(fā)利用、金融資源配置和金融創(chuàng)新、國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)和國(guó)有資產(chǎn)處置、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、民生保障和改善、國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全等重點(diǎn)領(lǐng)域，緊盯權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的部門(mén)和崗位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)權(quán)力運(yùn)行中存在的損害國(guó)家和人民利益、重大違紀(jì)違法、重大履職不到位、重大損失浪費(fèi)、重大環(huán)境污染和資源毀損、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患等問(wèn)題。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。采取現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、業(yè)務(wù)交流等方式，分層分類(lèi)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)。搭建交流推廣平臺(tái)，圍繞當(dāng)前審計(jì)工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)，注重發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)、亮點(diǎn)，做好內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)推廣工作。積極推廣大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式等先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，推動(dòng)提高內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷和分析問(wèn)題的能力，促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量。按照規(guī)定加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的政策和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，推動(dòng)做好內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)咨詢(xún)、學(xué)術(shù)研討、經(jīng)驗(yàn)交流、評(píng)優(yōu)表彰等工作。

四、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督檢查

（一）加強(qiáng)日常監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督，及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)情況，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)交流、座談研討、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研等方式，總結(jié)推廣開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和做法。督促被審計(jì)單位認(rèn)真整改內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，積極為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

（二）結(jié)合實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要將被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)制度建立健全情況、內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況以及質(zhì)量效果等內(nèi)容，納入審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)的范圍。特別是在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要將內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的建立健全和執(zhí)行情況作為領(lǐng)導(dǎo)干部履職的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)被審計(jì)單位按照規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，提質(zhì)增效，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

（三）開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查。審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取組織自查與重點(diǎn)抽查相結(jié)合等方式，圍繞內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)與執(zhí)行，聚焦內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、整改等環(huán)節(jié)，組織開(kāi)展對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作情況的專(zhuān)項(xiàng)檢查，并將檢查情況在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，督促被審計(jì)單位及時(shí)整改，積極推動(dòng)被審計(jì)單位規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平。

審計(jì)署

2018年1月12日